非营利组织会计核算简述

　　《民间非营利组织会计制度》作为国家有关法律、行政法规的配套制度，实现了与《基金会管理条例》、《社会团体登记管理条例》和《民办非企业单位登记管理暂行条例》等的协调，解决了民间非营利组织适用会计规范问题。此制度的制定，既充分考虑了民间非营利组织的组织特性和业务特点，又尽可能借鉴了国际通行的惯例。

　　《民间非营利组织会计制度》适用于包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。

　　临沂软件系统严格按照此制度的规范要求，最新集成了非营利组织会计核算系统，相应的功能如下：

　　在新建账套时，如果“企业类别”选项设置为“非营利组织”，系统使用非营利组织会计科目和报表模板，按非营利组织损益结转方式结转收支；

　　在基础资料中提供非营利组织会计核算所需的会计科目，并分为五类：资产、负债、净资产、收入和费用，其中收入类科目下均设置“非限定性收入”和“限定性收入”二级明细科目；
　　增加非营利组织自定义报表模板；
　　提供非营利组织损益结转方法。

一、 基本说明

1. 系统设定的净资产类一级科目不允许删除，可以增加下级科目；收入类一二级科目由系统设定，不可修改，可以增设三级以下科目。

2. 收入费用结转分为：限定性收入结转、非限定性收入结转、费用结转三类：

(1) 限定性收入结转是将所有收入科目下的“限定性收入”明细科目期末余额结转到“限定性净资产”科目；

(2) 非限定性收入结转是将所有收入科目下的“非限定性收入”明细科目期末余额结转到“非限定性净资产”科目；

(3) 费用结转是将所有费用类科目的期末余额结转到“非限定性净资产”科目。

3. 结转损益时（操作窗口如图），按结转类型生成三张记账凭证，摘要为“本期损益结转”，分录分别如下：

(1) 限定性收入结转（多借一贷、按明细账户生成凭证）
　　借：捐赠收入—限定性收入
　　　　会费收入—限定性收入
　　　　提供服务收入—限定性收入
　　　　政府补助收入—限定性收入
　　　　商品销售收入—限定性收入
　　　　投资收益—限定性收入
　　　　其他收入—限定性收入
　　　　贷：限定性净资产的明细科目
(2) 非限定性收入结转（多借一贷、按明细账户生成凭证）
　　借：捐赠收入—非限定性收入
　　　　会费收入—非限定性收入
　　　　提供服务收入—非限定性收入
　　　　政府补助收入—非限定性收入
　　　　商品销售收入—非限定性收入
　　　　投资收益—非限定性收入
　　　　其他收入—非限定性收入
　　　　贷：非限定性净资产明细科目
(3) 费用类结转（一借多贷、按明细账户生成凭证）
　　借：非限定性净资产明细科目
　　　　贷：业务活动成本
　　　　　　管理费用
　　　　　　筹资费用
　　　　　　其他费用

4. 收入费用结转前所有凭证必须登账完毕，并设置好转入科目。

5. 结转时的转出账户同时有多个，转入账户每类只有一个，转出科目由系统设定，转入科目由用户设置。

6. 系统具有记忆功能，结转时默认最近的科目设置。

二、 结转损益的操作说明

1. 首先确定结转凭证字号；

2. 然后设置结转科目：

3. 最后结转并生成凭证，单击【执行】系统自动开始进行结转，当凭证未全部登账时系统会提示“尚有凭证未登账”，当任一结转类型的转出科目为空时也会提示“尚有结转科目未设置”，这时请执行提示所涉及的步骤后重新进行结转；

4. 如果不需要进行结转则单击【关闭】退出操作。